З ІФНС прийшли документи на утримання з працівника боргу за «особистими» податками, як бути, Журнал

А насправді все зовсім негаразд.

Інспекція має право сама стягнути з громадянина його недоїмку

Почнемо по порядку. Припустимо, громадянин, має заборгованість по «особистим» податках (наприклад, транспортного чи податку майно)понад 3 тис. крб., у встановлений термін не виконав вимогу про сплату податку, пені, штрафу. У цьому випадку ІФНС може звернутися до суду загальної юрисдикції із заявою про стягнення недоїмки за рахунок майна боржника, включаючи його кошти а пп. 1, 2 ст. 48 НК Україна.

РОЗПОВІДАЄМО РОБОТНИКУ

І копія заяви про стягнення податкового боргу, та копія судового наказу в обов'язковому порядку повинні надсилатися громадянинові-боржнику у п. 1 ст. 48 НК РФ; ст. 128 ЦПК Україна.

І якщо визнана судом сума недоїмки, а також штрафів і пені в загальній суміне перевищує 25 тис. руб., інспекція має повне право сама виступити в ролі стягувача, не залучаючи до цього службу судових пристав у ч. 1 ст. 9 Закону № 229-ФЗ.

Що ІФНС спрямовує роботодавцю боржника

За місцем роботи громадянина інспекція надсилає такі документи:

З дня отримання цих документів від ІФНС у роботодавця з'являється обов'язок утримувати недоїмку з доходів працівника-боржника а ч. 3 ст. 98 Закону № 229-ФЗ.

Якщо ж у посланні від інспекції будуть не оригінали, а копії названих документів або ці папери якось інакше називатимуться (наприклад, замість судового наказу надійшла судова постанова), організація має повне право залишити їх без уваги. При цьому краще повернути отримані документи до податкової інспекції, залишивши собі копію та вказавши у супровідномув листі причину їх невиконання.

Правила утримання та перерахування боргу

При утриманні з працівника та перерахунку податкової заборгованості слід пам'ятати таке.

ПРАВИЛО 1. Недоїмка утримуєтьсяіз зарплати та інших доходів працівника, включаючи виплати по лікарняному та відпускні. Але з деяких сум, якіроботодавець виплачує працівникові, утримання за виконавчими документами проводитине можна ч. 1 ст. 101 Закону № 229-ФЗ. До них, зокрема, належать:

Про те, які суми мають або можуть утримуватися із зарплати працівника, в якій черговості та який максимум утримання у кожному конкретному випадку, можна прочитати:2013, № 22, с. 85

компенсація витрат у зв'язку з відрядженням;
допомоги, що відшкодовуються за рахунок коштів ФСС (крім допомоги з тимчасової непрацездатності);
виплати від організації у зв'язку з народженням дитини, зі смертю рідних, із реєстрацією шлюбу.

Зазначимо, що бухгалтерія не зобов'язана повідомляти працівника про те, що на нього прийшов виконавчий документ і з його зарплати будуть утримуватись якісь суми. Всю інформацію про зроблені утримання він дізнається зі свого розрахункового листка ст. 136 ТК Україна.

ПРАВИЛО 2. Максимальний розмір утримання при кожній виплаті не повинен перевищувати50% від суми, що належить працівникові на руки (тобто за мінусом ПДФО) ч. 1, 2 ст. 99 Закону № 229-ФЗ; ст. 138 ТК Україна.

Якщо на кону невеликі суми, то із стягненням заборгованості з громадянина податківці можуть упоратися і самі

ПРАВИЛО 3. Податкова недоїмка утримується з працівника, тільки якщо ч. 3 ст. 99, ч. 1-3 ст. 111 Закону № 229-ФЗ; ст. 138 ТК Україна:

відсутні непогашенівимоги до виконавчих документів:

- про стягнення аліментів;

- про відшкодування шкоди, заподіяної здоров'ю, або про відшкодування шкоди у зв'язку зі смертю годувальника;

— про відшкодування збитків, заподіяних злочином;

- Про компенсацію моральної шкоди;

утримання за перерахованими вище виконавчими документами склали менше половини заробітку цього працівника.

ПРАВИЛО 4. Борг (в межах 50%-го ліміту) потрібно утримати з найближчої ж виплати на користь працівника та перерахувати за реквізитами інспекції у 3-денний строк з дня утримання. При цьому комісія банку за перерахування грошей, якщо така буде, також утримується з працівника ч. 3 ст. 98 Закону № 229-ФЗ.

ПРАВИЛО 5. Якщо до повного погашення заборгованості працівник-боржник раптом звільниться, роботодавецьмає негайноповідомити про цей факт стягувачу, тобто інспекції, і в найкоротший термін повернути їй судовий наказ з позначкою про дати та суми здійснених утримань недоїмки та ч. 4 ст. 98 Закону № 229-ФЗ.

Таку позначку можна зробити від руки на звороті наказу, запевнивши її печаткою організації.

Перед тим як відправити «недовиконаний» судовий наказ до ІФНС, доцільно зробити з нього копію, щоб потім було чимось обґрунтувати законність утримань із працівника.

Якщо знехтувати цей обов'язок, то інспекція може поскаржитися до служби судових приставів на те, що роботодавець боржника порушив вимогу про своєчасне надсилання стягувачу виконавчого документа. А у приставів, у свою чергу, є рік на те, щоб оштрафувати ч. 1 ст. 4.5, ч. 3 ст. 17.14, ч. 1 ст. 23.68 КоАП Україна:

організацію - на 50 - 100 тис. руб.;
її керівника(Підприємця) - на 15 - 20 тис. руб.

До речі, аналогічна відповідальність передбачена за втрату роботодавцем отриманого судового наказу.

А на закінчення відзначимо такий цікавий момент. Якщо ваша компанія проігнорує заяву ІФНС і не утримуватиме з працівника-боржника недоїмку, то жодні санкції за це не загрожують. А все тому, що штраф передбачено лише за невиконання вимог судових приставів-виконавців, а не стягувачів ч. 3 ст. 17.14 КпАП Україна.