Валютно-фінансові операції суб’єктів ЗЕД - Зовнішньоекономічний менеджмент
У зовнішньоекономічній діяльності розрізняють близькі за значенням поняття "операції з валютними цінностями" та "операції в іноземній валюті".
Валютні ресурси (цінності)- це грошові активи підприємств, у складі яких є:
o інвалюта, що враховується на валютному рахунку та інших фінансових рахунках;
o інвалюта, що враховується у формі зобов'язань та на фондових рахунках;
o цінних паперів (акції, облігації, чеки, векселі), оцінка яких здійснено в инвалюте;
o дорогоцінні метали (золото, срібло, платина тощо). Операції з валютними цінностями – це такі операції, об'єктом
яких виступає іноземна валюта як американських доларів, євро тощо.
o на території України;
o за межами території України, крім випадків, передбачених законодавством України.
Також резиденти та нерезиденти мають право здійснювати валютні операції з валютними цінностями з урахуванням обмежень, встановлених Декретом №15-93 та іншими актами України з питань валютного законодавства.
Операціям в іноземній валютівважаються господарські операції, вартість яких виражена в іноземній валюті, або господарські операції, які потребують розрахунків в іноземній валюті.
Валюта України- грошові знаки у вигляді банкнот, монет, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території України, а також вилучені з обігу або вилучені з нього, але підлягають обміну на знаки, що перебувають в обігу.
Іноземна валюта -іноземні грошові знаки у вигляді банкнот, монет, казначейських квитків, що знаходяться в обігу та є законним платіжним засобом на території відповідної держави, а такожвилучені з обороту чи вилучені з нього, але підлягають обміну грошові знаки, перебувають у обороті.
Банківські метали- золото, срібло, платина, метали платинової групи, доведені до найвищих проб відповідно до світових стандартів у злитках та порошках, які мають сертифікат якості, а також монети, виготовлені з дорогоцінних металів.
На території України іноземна валюта класифікується так:
1 група - ВКВ - вільно конвертована валюта, що широко використовується для здійснення платежів за міжнародними операціями і продається на головних валютних ринках світу.
Ця валюта має повну зовнішню та внутрішню оборотність, вона вільно та необмежене обмінюється на іншу іноземну та національну валюту.
2 група - валюта, що широко не використовується для здійснення платежів за міжнародними операціями і не продається на головних світових валютних ринках
До третьої групи належать валюти держав, які не ратифікували статтю 8 Статуту МВФ. Курси цих валют встановлюються Національним банком України лише з окремих валют.
До цієї групи відносять національні валюти, що функціонують у межах країн та є засобом платежу за товари, послуги та інші розрахунки – якщо це передбачено договором.
Особливим видом валюти є валюта клірингу. Це умовно прийнята грошова одиниця, яка використовується для клірингових розрахунків.
Кліринг- це форма міжнародних безготівкових розрахунків, коли заборгованості країн одна одній погашаються взаємними зустрічними платіжними зобов'язаннями (чеками, переказами та інших.). Отже, відбувається розрахунок шляхом зарахування взаємних вимог, зобов'язань без оплати готівкою.
Валюта клірингу функціонує якправило, як відображення бухгалтерських записів на банківських рахунках.
У світовій торгівлі роль основної валюти виконує долар США, за допомогою якого здійснюється більшість міжнародних розрахунків, фіксуються світові ціни на багато товарів, сировину, паливо, значну частину готових виробів, а також тарифів на різні види послуг.
Крім того, у міжнародних розрахунках використовуються спеціальні розрахункові одиниці СДР, ЄВРО.
ЄВРО – єдина колективна валюта, запроваджена з 1.01.99 року для членів Європейського співтовариства.
СДР - спеціальні права запозичення, що емітуються МВФ для безготівкових записів на рахунках у рамках цього Фонду та використовуються в операціях центральних банків та фондів.
Для правильної організації обігу валютних ресурсів необхідна їх реальна оцінка, що дозволяє різну валюту враховувати в суміжному еквіваленті.
Визначення балансової вартості іноземної валюти може відбуватися такими способами:
o якщо інвалюта отримана як виручка, то її балансова вартість визначається за курсом НБУ, який діяв на дату її отримання;
o якщо інвалюта самостійно придбана підприємством іншу інвалюту, її балансова вартість дорівнює балансової вартості проданої інвалюти;
o якщо інвалюта самостійно придбана підприємством за гривні, то її балансова вартість дорівнює сумі гривень, сплачених у зв'язку з такою операцією (без урахування комісійних або вартості інших послуг осіб, які здійснюють конверсійні операції);
o якщо інвалюта надійшла на валютний рахунок у попередньому податковому періоді, то для поточного податкового періоду її балансова вартість визначається за курсом НБУ, який діяв на останній робочий день попереднього звітного
Реальна оцінка валютнихресурсів залежить від коливання валютного курсу.
Офіційний курс національної грошової одиниці встановлюється НБУ на підставі результатів торгів валютними цінностями на міжбанківській валютній біржі.
Офіційний курс національної грошової одиниці використовується під час здійснення:
o купівлі та продажу іноземної валюти;
o бухгалтерського обліку всіх операцій, відбитих в инвалюте;
o розрахунків із бюджетом;
o планування та аналізу зовнішньоекономічної діяльності;
o складання оперативної, бухгалтерської та статистичної звітності;
o міждержавних розрахунків.
Офіційний курс використовують усі резиденти та нерезиденти, які здійснюють діяльність на території України, незалежно від форм власності та господарювання та видів операційної.
Встановлення валютного курсу біржі називається котируванням валют. Котирування валют існує двох видів:
o пряме- валютний курс відбиває ціну одиниці іноземної валюти через національну валюту;
o непряме- за одиницю береться національна валюта, курс якої виражається у певній кількості іноземних грошових одиниць.
Котирування валют для торгово-промислової клієнтури зазвичай базується накрос-курсі- співвідношенні між двома валютами, яке випливає з їхнього курсу по відношенню до третьої валюти (як правило, до долара).