Рознести інформацію з журналу реєстрації господарських операцій на Т-рахунки, відкриваючи їх при
Виконуючи дане завдання, слід пам'ятати, що та сама сума проведення показується на рахункахдвічі: задебетом ікредитом рахунків. Це випливає з такого методу бухгалтерського обліку, як подвійний запис.
| АКТИВНІ РАХУНКИ | ПАСИВНІ РАХУНКИ |
| рах. 10 «Матеріали» Д К | СЧ 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками» Д К |
| рах. 51 «Розрахункові рахунки» Д К | рах. 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» Д К |
| рах. 50 «Каса» Д К | рах. 70 «Розрахунки з персоналом з праці» Д К |
| СЧ.71 «Розрахунки з підзвітними особами»» Д К | рах. 80 «Статутний капітал» Д К |
| рах. 20 «Основне виробництво» Д К | рах. 84 «Нерозподілений прибуток/ непокритий збиток» Д К |
| рах. 01 «Основні засоби» Д К | рах. 82 «Резервний капітал» Д К |
| СЧ Д К | рах. 75 «Розрахунки із засновниками» Д К |
Визначити обороти з дебету і кредиту рахунків і вивести сальдо наприкінці періоду, тобто. на 01.02
Дебетовий оборот - сума операцій, відображених за дебетом рахункубез початкового сальдо, акредитовий оборот - сума операцій, відображених за кредитом -без початкового сальдо. Сальдо активних рахунків на кінець періоду визначається за такою формулою:
Ск=Сн+Од-Ок,
Ск - залишок по рахунку (сальдо) на кінець періоду;
Од - дебетовий оборот за період;
Ок - кредитовий оборот за період;
Сн - залишок (сальдо) по рахунку на початок періоду.
Сальдо пасивних рахунків наприкінці періоду визначається за такою формулою:
Ск=Сн+Ок-Од
2.5 Знаповнити контрольно-оборотну (оборотно-сальдову) відомість
| № п/п | № рахунки | Сальдо початкове (Сн) | Обороти | Сальдо кінцеве (Ск) | |
| Д | До | Д | До | Д | До |
| РАЗОМ |
Даний регістр бухгалтерського обліку (таблиця 2) заповнюєтьсяпісля відображення всієї інформації на Т-рахунках за звітний період, розрахунку оборотів за дебетом та кредитом та визначення сальдо на кінець періоду, алеперед складанням балансу. Завдання відомості – перевірити правильність обліку та виявити помилки, якщо вони допущені. У контрольно-оборотній відомості повинні дорівнювати три пари сум:
а) сальдо початкових за рахунками по дебету та кредиту;
б) оборотів за період за дебетом та кредитом;
в) сальдо кінцевих за рахунками по дебету та кредиту.
Зазначені рівності випливають із застосування подвійного запису. Якщо вони порушені, то це свідчить про помилку в обліку, яку слід знайти.
Завдання № 2.
Працюючи над другим завданням, необхідно дотримуватися вказівок, що наводяться до першого завдання.
3.1 Відкрити Т-рахунки та відобразити на них залишки по малому підприємству на 01.01:
- Матеріали 1000 руб.;
- Розрахунковий рахунок 100000 руб.;
- Основні засоби 400000 руб.;
- Амортизація основних засобів 40000 руб.;
- Нерозподілений прибуток 12000 руб.;
- Розрахунки з постачальниками та підрядниками 5000 руб.;
- Розрахунки з персоналом з оплати праці 9000 руб.;
- Статутний капітал 433950 руб.
Баланс 501000 руб.
Виконуючи це завдання необхідно визначити рахунки, на яких обліковуються господарські кошти та їх джерела, що маютьсальдо, прокласифікувати їх на активні та пасивні. Слід пам'ятати, що сальдо активних рахунків відбивається у дебеті рахунки, а сальдо пасивних рахунків – у кредиті.
| № п/п | Зміст операцій | Кореспонденція рахунків | сума, руб. |
| Д | До | приватна | загальна |
| 1. | Акцептовано (прийнято до оплати) рахунок постачальника за матеріали: 1.1. Враховано вартість матеріалів 1.2. Враховано ПДВ у рахунку (18%) | р | р |
| Продовження таблиці 3 | |||
| 2. | Акцептовано рахунок транспортної організації за перевезення матеріалів складу підприємства: 2.1. Враховано вартість транспортування матеріалів 2.2. Враховано ПДВ у рахунку (18%) | р | р |
| 3. | Перераховано з розрахункового рахунку постачальникам за матеріали та транспортну організацію за їх перевезення | р | |
| 4. | Списано ПДВ у зменшення заборгованості перед бюджетом | р | |
| 5. | Відпущено в основне виробництво матеріали зі складу | ||
| 6. | Списано транспортно-заготівельні витрати (10% вартості матеріалів) | р | |
| 7. | Нараховано заробітну плату робітникам та службовцям за місяць | ||
| 8. | Нараховано до позабюджетних фондів | 15600р | |
| 9. | Нараховано податок на доходи з фізичних осіб (13%) | р | |
| 10. | Нараховано амортизацію основних засобів за місяць | ||
| 11. | Продукція оприбуткована на склад готової продукції за фактичною собівартістю (залишку НЗП на кінець місяця немає) | р | |
| 12. | Продукція реалізована зі складу (з урахуванням ПДВ) | ||
| 13. | Нараховано ПДВ на реалізованупродукцію (18%) | 21356 *) | |
| 14. | Продукція сплачена покупцем | ||
| 15. | Списується фактична собівартість реалізованої продукції (залишку готової продукції складі немає) | р | |
| 16. | Виявляється та списується фінансовий результат | р | |
| РАЗОМ: |
Примітка
*)Виділення ПДВ із суми рахунку (операція 13) здійснюється за допомогою пропорції: 140000 - 118%
Рознести інформацію з журналу реєстрації господарських операцій на Т-рахунки, відкриваючи їх за необхідності
Визначити обороти з дебету і кредиту рахунків і вивести сальдо наприкінці періоду, тобто. на 01.02
Дебетовий оборот - сума операцій, відображених за дебетом рахункубез початкового сальдо, акредитовий оборот - сума операцій, відображених за кредитом -без початкового сальдо. Сальдо активних рахунків на кінець періоду визначається за такою формулою:
Ск=Сн+Од-Ок,
Ск - залишок по рахунку (сальдо) на кінець періоду;
Од - дебетовий оборот за період;
Ок - кредитовий оборот за період;
Сн - залишок (сальдо) по рахунку на початок періоду.
Сальдо пасивних рахунків наприкінці періоду визначається за такою формулою:
Ск=Сн+Ок-Од
3.5 Знаповнити контрольно-оборотну (оборотно-сальдову) відомість
| № п/п | № рахунки | Сальдо початкове (Сн) | Обороти | Сальдо кінцеве (Ск) | |
| Д | До | Д | До | Д | До |
| РАЗОМ |
Заповнити бухгалтерський баланс (форма №1)
Бухгалтерський баланс є формою №1 фінансової (бухгалтерської) звітності України.У ньому відбиваютьсясальдо початку і кінець періоду. Сальдо активних рахунків показуютьсяв активі, а сальдо пасивних рахунків -у пасиві. Сальдо активно-пасивних рахунків відбивається так: якщо вонодебетове - в активі, а якщо вонокредитове - в пасиві балансу. Рахунки, які мають сальдо, наприклад, такі, як 25 «Загальновиробничі витрати» чи 26 «Загальногосподарські витрати»у балансі не показуються.
Відмінна риса балансу –рівність підсумків сум активу та пасиву, це випливає з подвійного запису та балансового рівняння:А = П.
Баланс наводиться у додатку А та заповнюється на основі даних контрольно-оборотної відомості.
Форми ведення бухгалтерського обліку
На промисловому підприємстві бухгалтерська інформація відображається і групується в регістрах, сукупність яких є ту чи іншу форму ведення обліку. Розрізняють такі форми ведення обліку:проста, меморіально-ордерна, журнально-ордерна, спрощена з використанням відомостей, комп'ютеризована.
Завдання будь-якої форми обліку, згрупувавши інформацію в регістрах, виявити дебетові та кредитові обороти за звітний період та розрахувати сальдо на кінець періоду.
Студентам пропонується заповнити наведені нижче регістри перших чотирьох форм ведення обліку, використовуючи інформацію другого завдання.